Quelle: http://www.haufe.de/steuern/topIssueDetails?objectIds=1257228709.63&b_start:int=2&view=themeName
Überblick über die wesentlichen Bilanzierungs- und Bewertungsunterschiede
Die folgende Auflistung gibt einen Überblick über die Bilanzposten, bei denen es nach dem BilMoG zu Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz kommt bzw. kommen kann.
Bilanzierungsunterschiede
originäre immaterielle Wirtschaftsgüter/ Vermögensgegenstände
- Ansatzwahlrecht in der Handelsbilanz
- Ansatzgebot in der Steuerbilanz
Saldierung von Altersvorsorgeverpflichtungen mit Planvermögen
- Saldierungsgebot in der Handelsbilanz
- Saldierungsverbot in der Steuerbilanz
Bildung steuerfreier Rücklagen
- Verbot in der Handelsbilanz
- Wahlrecht in der Steuerbilanz
Rechnungsabgrenzungsposten für die als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf erhaltene Anzahlungen sowie für die als Aufwand berücksichtigten Zölle und Verbrauchsteuern
- Verbot in der Handelsbilanz
- Gebot in der Steuerbilanz
Bewertungsunterschiede
Derivativer Geschäfts- oder Firmenwert
- Nutzungsdauer 5 Jahre oder höhere tatsächliche Nutzungsdauer in der Handelsbilanz
- Nutzungsdauer 15 Jahre in der Steuerbilanz
- unterschiedliche Ausübung des Wahlrechts zur Einbeziehung von Verwaltungskosten und Fremdkapitalzinsen in Handels- und Steuerbilanz
Vorratsbewertung
- unterschiedliche Bewertungsmethoden in Handels- und Steuerbilanz
- Wahlrecht zur Teilwertabschreibung in der Steuerbilanz bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung
- Gebot zur außerplanmäßigen Abschreibung in der Handelsbilanz bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung
Sachanlagen
- unterschiedliche Abschreibungsmethoden in Handels- und Steuerbilanz
- Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen nur in der Steuerbilanz
- erfolgsneutrale Übertragung von stillen Reserven nur in der Steuerbilanz
- Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten um Investitionszuschüsse nur in der Steuerbilanz
- Wahlrecht zur Teilwertabschreibung in der Steuerbilanz bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung
- Gebot zur außerplanmäßigen Abschreibung in der Handelsbilanz bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung
- Gebot zur Berücksichtigung von Preis- und Kostenentwicklungen in der Handelsbilanz
- Verbot zur Berücksichtigung von Preis- und Kostenentwicklungen in der Steuerbilanz
- Unterschiedliche Abzinsungsvorschriften im Handels- und Steuerrecht
Pensionsrückstellungen
- eigenständige Bewertung von Pensionsrückstellungen für die Bilanzansätze in Handels- und Steuerbilanz
- handelsrechtliches und steuerrechtliches Pensionsgutachten erforderlich
