Altersvorsorge - Sonderausgaben iSv § 10 (1) Nr. 2 (in Verbindung mit Absatz 3)
Einheitsschema für Arbeitnehmer, Selbständige UND Beamte
Vorsorgeaufwendungen sammeln
Ges. Rentenversicherung AN-Anteil § 10 I Nr. 2 lit a
Ges. Rentenversicherung AG-Anteil § 10 I Nr. 2 S. 2
Berufsständische Altersversicherungen § 10 I Nr. 2 lit a
Rürup (kapitalgedeckte Leibrentenversicherung) § 10 I Nr. 2 lit b
Höchstbetrag berechnen (§ 10 Absatz 3)
1.) Grundsätzlich: 20.000 Euro, § 10 (3) S.1
40.000 Euro für Verheiratete, § 10 (3) S. 2
2.) Bei Beamten: Höchstbetrag um den fiktiven Gesamt-RV-Beitrag kürzen
§ 10 (3) S. 3
zum Beispiel:
ungekürzter HB 20.000
- 18,9 % vom Beamtenlohn (gültig für 2013, 2014)
max von der Bemessungsgrenze Ost (60.000 f. 2014, 58.800 f.2013)
= gekürzter Höchstbetrag
Abschließende Berechnung (§ 10 Absatz 3)
Vergleich der VA mit dem (evtl. gekürzten) Höchstbetrag
-> mit dem geringeren Betrag weiter rechnen
Ergebnis x 78 % § 10 (3) S.4 und S.6
(2014: 78%, 2013: 76%; Prozentsatz 2%-stufenweise anzupassen) -
- AG-Anteil zur RV
(so wie im ersten Schritt eingestellt) § 10 (3) S. 5
= abziehbareAltersvorsorgeaufwendungen
Ablaufschema als Paragrafenkette
(§ 10 Abs. 1 Nr. 2a + 10 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 + 10 Abs. 1 Nr. 2b)
=< (10 Abs. 3 S. 1, 2) mal (10 Abs. 3 S. 4, S. 6) minus- 10 Abs. 3 S.5
Anmerkung zum Prozentsatz
- 60% (2005) bis 100% (2025)
- Regelung: § 10 III S. 4 und S. 6
- Satz 4 (neueste Fassung 2014): 76% für 2013, gem. Satz 6: jährlich 2 Prozentpunkte Erhöhung bis 2025
