Schnellreferenz: Buchungssätze für Steuerfachangestellte, 2011,Kapitel "Abschreibung"

Das folgende Kapitel ist bei weitem nicht vollständig!

VI. Abschreibung

Merke: BMG ist AP + ANK ./. AKM (Gutschriften, Skonti) = AK
Ausnahme: Nach Privateinlage von Gütern, die vorher im Rahmen von Überschusseinkünften ( z.B. V + V) schon abgeschrieben wurden.

1.) AfA für Masch., letzter Bilanzwert 350.000,00 €; ND 8 J.; lineare AfA; AK 500.000,00 €

Berechnung: jährl. AfA = 12,5 % von 500.000,00 € = 62.500,00 €

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	62.500,00		0440 Masch.	62.500,00

2.) wie 1.), aber degr. Abschr.

Berechnung: degr. AfA Satz 12,5 %  2,5 max 25 %
25 % von 350.000,00 E (= Buchwert) = 87.000,00 €
 

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	87.500,00		0440 Masch	87.500,00

3,) Kauf einer Maschine am 12. Mai für 500.000,00 € * USt; ND 8 J.; lineare AfA
BMG: 500.000,00 € ; AfA Satz 12,5 %
Zeitanteil 8 Mon. (Mai – Dez)
500.000,00 €  12,5 %  8/12 = 41.666,67 €

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	41.666,67		0440 Masch.	41.666,67

4.) Kauf einer Maschine am 12. Mai für 500.000,00 € + USt; ND 8 J.; niedrigstmögl. Gewinn
Berechnung: 500.000,00 €  25 %  8/12 = 83.333,33 €

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	83.333,33		0440 Masch.	83.333,33

5.) Kauf einer Maschine auf Ziel 500.000,00 € + USt. Die Maschine wird zu 20 % für Ausschlussumsätze verwendet. Kauf am 15.06.2010; ND 8 J.; niedrigstmögl. Gewinn

a) Buchung der ER
 

Soll	EUR		Haben	EUR
0440 Masch.	500.000,00		3310 VLL	595.000,00
1410 auft. VSt	95.000,00

Soll	EUR		Haben	EUR
0440 Masch.	19.000,00		1410 auft. VSt	95.000,00
1400 VSt	76.000,00

§ 255 (1) HGB, § 9b (1) EStG, § 15 (1) + (4) UStG

b) Buchung AfA zum 31.12.2010; niedrigstmögl. Gewinn = degr. AfA (Wahl-
recht in 2010) degr. AfA Satz 25 %
BMG = 500.000,00 € + 19.000,00 € n.abz. VSt = 519.000,00 €, zeitant. AfA für 7 Mon.
Berechnung: 519.000,00 €  25 %  75.687,50 €

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	75.687,50		0440 Masch.	75.687,50

6,) Barkauf Bürokopierer 400,00 € + 76,00 € USt = 476,00 €; Kauf am 10.01.2010

a) Mandant wählt für das ganze Jahr die 410,00 € Regelung für GWG; niedrigstmögl. Gewinn
 

Soll	EUR		Haben	EUR
0670 GWG	400,00		1600 Kasse	476,00
1400 VSt	76,00

§ 255 (1) HGB, § 6 (2) EStG, § 15 (1) Nr. 1 UStG

Merke: § 6 (2) EStG für 410,00 € Regelung
§ 6 (2a) EStG für Sammelpostenregelung (Pool)

b) Mandant hat 410,00 € Regelung gewählt, will aber höchstmögl. Gewinn
 

Soll	EUR		Haben	EUR
0650 BGA	400,00		1600 Kasse	476,00
1400 VSt	76,00

§ 255 (1) HGB, § 15 (1) Nr. 1 UStG

7.) Kauf Bürokopierer am 10.01.2010 für 400,00 € + USt. Mandant wählt Sammelpostenregelung (Pool) für GWG. Er will generell den niedrigstmögl. Gewinn.

a)
 

Soll	EUR		Haben	EUR
0675 GWG SaPo	400,00		1600 Kasse	476,00
1400 VSt	76,00

§ 6 (2a) S 4 EStG, § 15 (1) Nr. 1 UStG

b)
 

Soll	EUR		Haben	EUR
6264 Abschr. SaPo	80,00		0675 GWG	80,00

(400,00 €  1/5 = 80,00 €) § 6 (2a) S 2 EStG

8.) Barkauf eines Schreibtisches am 15.02. für 150,00 € + USt; Mandant benutzt Sammelposten-regelung für GWG

Soll	EUR		Haben	EUR
6260 Sofort AfA GWG			1600 Kase
1400 VSt

§ 6 (2a) S 4 EStG, § 15 (1) Nr. 1 UStG

9.) A verkauft sein Unternehmen an B

Rechnung: Warenbestand 50.000,00 € + BGA 100.000,00 € + Kundenstamm 150.000,00 € =
Banküberweisung 300.000,00 €

a)

Soll	EUR		Haben	EUR
0650 BGA	100.000,00		3310 VLL	300.000,00
0150 GW	150.000,00
1140 VSt	50.000,00

§ 255 (1) HGB

b) Abschreibung (Kauf am 27.10.)
Merke: Spezialregelung in § 7 (1) S 3 EStG ; 15 J. linear
 

Soll	EUR		Haben	EUR
6205 Abschr. GW	2.500,00		0150 GW	2.500,00

Berechnung: 150.000,00 €  15 J  3/12 = 2.500,00 €
§ 7 (1) S 3 EStG