Recht und Steuern in der Ausbildung: Schnellreferenz: Buchungssätze für Steuerfachangestellte, 2011,Kapitel "Verkauf von Anlagevermögen"

V. Verkauf von Anlagevermögen

1.) Verkauf einer Maschine über dem Buchwert am 15.06.
VP: 80.000,00 € + USt, Buchwert 85.000,00 €, jährl. AfA 15.000,00 € (Buchwert sinkt wegen der erforderlichen Teil-AfA unter 80.000, somit liegt ein Fallbeispiel für Verkauf über Buchwert vor)

1. Buchung) Teil AfA zum Verkaufstag

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	7.500,00		0440 Masch.	7.500,00

Neuer Buchwert: 85.000,00 € - 7.500,00 € = 77.500,00 €
Netto VP > Buchwert = Buchgewinn (-> Konten der Klasse 4 bei folgenden Buchungssätzen verwenden)

2. Buchung) Anlagenabgang:

Soll	EUR		Haben	EUR
4855 AA	77.500,00		0440 Masch.	77.500,00

3. Buchung) Verkaufserlös

Soll	EUR	Haben	EUR
1800 Bank etc.	95.200,00	4845 Erl. AA	80.000,00
		3800 USt	15.200,00

§ 275 (2) Nr. 4 HGB, § 1 (1) Nr. 1, § 10 (1), § 13 (1) Nr. 1a UStG

2.) Verkauf einer Maschine unter dem Buchwert am 15.06.
VP: 50.000,00 € + USt; BW 85.000,00 €; Jahres AfA 15.000,00 €. Gegen Scheck.

a) Teil AfA zum Verkaufstag

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	7.500,00		0440 Masch	7.500,00

Neuer Buchwert: 85.000,00 € - 7.500,00 € = 77.500,00 €
Netto VP < BW = Buchverlust

b) Anlagenabgang

Soll	EUR		Haben	EUR
6895 AA	77.500,00		0440 Masch	77.500,00

c) Verkaufserlös

Soll	EUR	Haben	EUR
1800 Bank	59.500,00	6885 AA Erl.	50.000,00
		3800 USt	9.500,00

§ 275 (2) Nr. 8 HGB, § 1 (1) Nr. 1, § 10 (1), § 13 (1) Nr. 1a UStG

3.) Scheckverkauf einer Maschine zum Buchwert.
VP 77.500,00 € + USt; letzter BW 85.000,00 €; Jahres AfA 15.000,00 €; Verkauf am 15.06.
Merke: Wir benutzen die gleichen Konten wie bei Verkauf unter Buchwert

a) Teil AfA:

Soll	EUR		Haben	EUR
6229 Abschr.	7.500,00		0440 Masch.	7.500,00

Neuer Buchwert: 85.000,00 € - 7.500,00 € = 77.500,00 €. Das entspricht genau dem Nettoverkaufspreis. Also weder Buchgewinn noch Buchverlust.

Das b) Anlagenabgang

Soll	EUR		Haben	EUR
6895 AA	77.500,00		0440 Masch.	77.500,00

c) Verkaufserlös

Soll	EUR	Haben	EUR
1800 Bank	92.225,00	6885 Erl. AA	77.500,00
		3800 USt	14.725,00

§ 1 (1) Nr. 1, § 10 (1) § 13 (1) Nr. 1a UStG

4.) Verkauf einer Maschine nach Frankreich an einen franz. UN (franz. USt)
VP 80.000,00 €; + USt; letzter BW 85.000,00 €; Jahres AfA 15.000,00 €; Verkauf am 15.06.

a) Teil AfA

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 Abschr.	7.500,00		0440 Masch.	7.500,00

Neuer BW 85.000,00 € - 7.500,00 € = 77.500,00 €
Netto VP > BW = Buchgewinn

b) Anlagenabgang:

Soll	EUR		Haben	EUR
4855 AA	77.500,00		0440 Masch.	77.500,00

c) Verkaufserlös

Soll	EUR	Haben	EUR
1210 FLL	80.000,00	4125 igl
		4845 Erl. AA	80.000,00

§ 275 (2) Nr. 4 HGB, steuerbar nach § 1 (1) Nr. 1, § 3 (6), aber steuerfrei nach § 4 Nr. 1b, § 6a UStG

5,) Verkauf eines bereits voll abgeschriebenen Gegenstandes
Barverkauf eines PKW`s 20.000,00 € + USt

Soll	EUR	Haben	EUR
1600 Kasse	23.800,00	4845 Erl. AA	20.000,00
		3800 USt	3.800,00

§ 275 (2) Nr. 4 HGB, § 1 (1) Nr. 1, § 10 (1), § 13 (1) Nr. 1a UStG

6.) Verkauf bei Erinnerungswert 1,- €
Barverkauf eines PKW für 500,00 € + USt; Buchwert = Erinnerungswert = 1,- €

Soll	EUR		Haben	EUR
4855 AA	1,00		0520 FP	1,00

Soll	EUR	Haben	EUR
1600 Kasse	595,00	4845 Erl. AA	500,00
		3800 USt	95,00

§ 275 (2) Nr. 4 HGB, § 1 (1) Nr. 1, § 10 (1), § 13 (1) Nr. 1a UStG

7.) Entsorgung einer bereits abgeschriebenen Maschine 100,00 € + USt bar

Soll	EUR	Haben	EUR
6859 Abraumkosten.	100,00	1600 Kasse	119,00
1400 VSt	19,00

§ 15 (1) S1 UStG

8.) Entsorgung einer auf den Erinnerungswert 1,00 € abgeschr. Maschine; Kosten 200,00 € + USt, bar.

Soll	EUR		Haben	EUR
6895 AA	1,00		0440 Masch.	1,00

Soll	EUR	Haben	EUR
6859 Abr. Kst	200,00	1600 Kasse	238,00
1400 VSt	38,00

§ 15 (1) S1 UStG

9.) Barverkauf eines Computers den wir im Vorjahr gekauft und als GWG Sammelposten gebucht hatten. Erlös 500,00 € + USt

Soll	EUR	Haben	EUR
1600 Kasse	595,00	4845 Erl. AA	500,00
		3800 USt	95,00

§ 275 (2) Nr. 4 HGB, § 1 (1) Nr. 1, § 10 (1), § 13 (1) Nr. 1a UStG, § 6 (2a) S 3 EStG

Merke: Anlageabgänge von Sammelposten dürfen nicht gebucht werden, sondern werden weiter abgeschrieben. Verkaufserlöse buchen wir in voller Höhe als Buchgewinn

10.) Inzahlunggabe:
Zielkauf einer neuen Maschine (75.000,00 € + USt) unter Inzahlunggabe der alten Maschine (15.000,00 € + USt). Verkauf am 12.06., letzter Bilanzwert 16.200,00 €, jährl. AfA 8.100,00 €

ER Rechnung: Netto 75.000,00 € + USt 14.250,00 € = 89.250,00 €
- Altgerät und USt auf Altgerät 17.850,00 €
= Restbetrag 71.400,00 €

a) Teil AfA: 8.100,00 €  6/12 = 4.050,00 €
Neuer Buchwert 16.200,00 € - 4.050,00 € = 12.150,00 €
Netto VKP = höher  Buchgewinn

Soll	EUR		Haben	EUR
6220 AfA	4.050,00		0440 Masch.	4.050,00

Soll	EUR		Haben	EUR
4855 AA	12.150,00		0440 Masch.	12.150,00

Soll	EUR	Haben	EUR
0440 Masch.	75.000,00	3310 VLL	71.400,00
1400 VSt	14.250,00	4845 Erl. AA	15.000,00
		3800 USt	2.850,00

§ 255 (1) HGB, § 275 (2) Nr. 4 HGB, § 15 (1) Nr. 1 UStG, § 1 (1) Nr. 1, § 10 (1), § 13 (1) Nr. 1a UStG

Freitag, 2. Dezember 2011

Schnellreferenz: Buchungssätze für Steuerfachangestellte, 2011,Kapitel "Verkauf von Anlagevermögen"