Schnellreferenz: Buchungssätze für Steuerfachangestellte, Kapitel Privat

Eine Zusammenstellung von Buchungssätzen für die Ausbildung zum Steuerfachangestellten im Fach Rechnungswesen. Mit angefügt sind die Paragraphen, die im jeweiligen Fall zur Anwendung kamen. Bei bloßen Umbuchungen, Vermögensverschiebungen, gewöhnlichen Aufwendungen ohne USt und VSt ist keine §§-Angabe notwendig.

I. Privat

1.) Privatentnahme von Geld

Soll	EUR		Haben	EUR
2100 Privatentnahme			1600 Kasse / 1800 Bank etc.

§ 4 (1) iVm 6 (1) Nr. 4 EStG

2.) Privateinlage von Geld

Soll	EUR		Haben	EUR
1600 Kasse / 1800 Bank			2180 Privateinlage

3.) Zahlungen an Dritte für private Zwecke

Wie Privatentnahme Nr. 1.)


4.) Privatentnahme von Gegenständen

Soll	EUR		Haben	EUR
2100 Privatentnahme			4620 Entn. d. UN priv. Zwecke
			3800 USt

§ 4 (1), § 6 (1) Nr. 4 EStG, § 1 (1) Nr. 1, § 3 (1b) S 1 Nr.1, § 10 (4) Nr. 1, (§ 3 f), § 13 (1) Nr. 1a UStG

BMG = Wiederbeschaffungskosten, auch „Teilwert“ (= Nettobezugskosten u. Nettoanschaffungsnebenkosten)

5.) Privatentnahme durch Schenkung in das Ausland (z.B. Schenkung an Tochter in Wien)

Merke: Leistungsort = Inland, § 3f UStG (das ist natürlich nur fingiert)

Soll	EUR		Haben	EUR
2100 Privatentnahme			4620 Entn. UN
			3800 USt

§ 4 (1), § 6 (1) Nr. 4 EStG, § 1 (1) Nr. 1, § 3 (1b) S1 Nr.1, § 10 (4) Nr.1, § 3f, § 13 (1) Nr. 1a UStG

Anmerkung: § 3f UstG sorgt dafür, dass bei Privatentnahmen das Inland als Ort der Leistung definiert wird.

6.) Leistungsentnahme: UN lässt Mitarbeiter für private Zwecke arbeiten

Soll	EUR		Haben	EUR
2100 Privatentnahme			4660 unent. Lstg.
			3800 USt

Merke: BMG = tatsächliche Lohnkosten, nicht das, was wir einem Dritten berechnet hätten.

Merke: Kleinmaterial mit auf 4660, ansonsten Materialentnahmen als normale Privat-
entnahme von Gegenständen gesondert buchen.

§ 4 (1) EstG, § 1 (1) Nr. 1, § 3 (9a) S1 Nr. 2, § 10 (4) Nr. 3, § 13 (1) Nr. 1a UStG

7.) Private Mitbenutzung von Betriebsgegenständen

Kfz: Privatanteil wurde entweder gemessen (Fahrtenbuch) oder mit 1 % Regelung ermittelt. Im ersten Fall liegt schon eine Aufsplittung in VSt-belasteten und VSt-freien Teil vor. Bei 1 % Regelung muss man die Aufsplittung noch ausrechnen, und zwar pauschal 4/5 zu 1/5.

Zwei getrennte Buchungen für VST-belasteten und VSt-freien Teil! Bei DATEV-Buchung nicht zusammenfassen!

Soll	EUR		Haben	EUR
2100 Privatentnahme			4640 Verw. Gegenst. m. USt
			3800 USt

Soll	EUR		Haben	EUR
2100 Privatentnahme			4639 Verw. Gegenst. o. USt

§ 4 (1), § 6 (1) Nr. 4 S 3 EStG, § 1 (1), Nr. 1, § 3 (9a) S 1 Nr. 1, § 10 (4) Nr. 2, § 13 (1) S 2 Nr. 1a UStG

8.) Privateinlage von Gegenständen. Fallgruppe: Grundstücke

Merke: 3 Jahresregel; § 6 (1) Nr. 5 EStG
Anschaffung von mehr als 3 Jahre: Teilwert, immer
Anschaffung < 3 Jahre: Teilwert; höchstens AK (das niedrigere von beiden)

Soll	EUR		Haben	EUR
0235
0215 Grundst.			2180 Privateinlage

§ 4 (1), § 6 (1) Nr. 5 EStG
Keine USt oder VSt bei Privateinlagen

9. Privateinlage von abschreibungsfähigen Gegenständen

Merke: 3 Jahresregel
Anschaffung von mehr als 3 Jahre: Teilwert
Anschaffung < 3 Jahre: Teilwert; höchstens fortgeführte AK
Fortgeführte AK = AK ./. fiktive lineare AfA

Soll	EUR		Haben	EUR
…. Anlagenkonto, z.B. Fuhrpark			2180 Privateinl.

§ 4 (1), § 6 (1) Nr. 5 EStG

Hinweis: Eventuell Besonderheiten bei der BMG für die künftige AfA, die nicht immer identisch mit dem Einlagenwert sein muss.